PRESUPUESTO DE OPERACIONES:
La compañía Nuño, S.A., fabrica dos productos: DELTA Y SIGMA. A fines de 2004 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para el 2005, en el cual se tratara de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre del 2004 se espera que sea el siguiente:
La compañía Nuño, S.A., fabrica dos productos: DELTA Y SIGMA. A fines de 2004 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para el 2005, en el cual se tratara de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre del 2004 se espera que sea el siguiente:
Compañía Nuño, S.A.
ACTIVO circulante.
| |||
Bancos…
|
$50,000
| ||
Clientes…
|
86,000
| ||
Productos terminados…
|
296,000
| ||
Materia prima…
|
180,000
| ||
Total circulante:
|
$612,000
| ||
NO CIRCULANTE.
| |||
Terreno….
|
214,000
| ||
Edificio y equipo industrial….
|
$1,100,000
| ||
Depreciación acumulada….
|
400,000
|
700,000
| |
Total de act. No circulante:
|
914,000
| ||
Total de activos:
| |||
PASIVOS a corto plazo.
| |||
Proveedores….
|
240,000
| ||
Impuestos por pagar….
|
180,000
| ||
Total del pasivo:
|
420,000
| ||
Capital contable.
| |||
Capital aportado….
|
900,000
| ||
Capital ganado…..
|
206,000
|
1,106,000
| |
Total del capital contable:
| |||
Pasivo más capital contable
| |||
DELTA
|
SIGMA
| |
Materia prima A
|
2 kg
|
4 Kg
|
Materia prima B
|
1 kg
|
2 kg
|
Horas de mano de obra
|
4
|
4
|
Los gastos indirectos de fábrica se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50 la hra para el 1° semestre y $60 el 2° semestre.
Inventario
inicial
|
Inventario final
Deseado
|
Costo primer
semestre
|
Costo segundo
Semestre
| |
(Unidades)
|
( Unidades)
| |||
Materia prima A
|
4,000
|
3,000
|
$20 kg
|
$26 kg
|
Materia prima B
|
2,500
|
1,000
|
$40 kg
|
$50 kg
|
Delta
|
200
|
300
| ||
Sigma
|
400
|
150
|
Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacén en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $50,000. La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre se modificó algunos precios y costos.
1° semestre
|
2° semestre
|
1° semestre
|
2° semestre
| |
Delta
|
$600
|
$720
|
2,000
|
2,000
|
Sigma
|
700
|
840
|
3,000
|
3,000
|
Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del presupuesto. Los gastos por intereses serán de $30,000. La valuación del inventario se realiza a través de UEPS. Los gastos indirectos de fabricación que se han estimado para el 2005 son:
- Depreciación $100,000
- Supervisión 700,000
- Seguro 400,000
- Mantenimiento 116,000
- Accesorios 60,000
- Energéticos 200,000
- Los gastos de administración y ventas que se han estimado para el 2005 son:
- Sueldos $150,000
- Comisiones 60,000
- Publicidad 300,000
- Accesorios 60,000
- Depreciación 50,000
- Varios 30,000
SOLUCION DE EJERCICIO:
Presupuesto de ventas:
Primer semestre
|
Segundo semestre
|
Producto
|
Cantidad
|
precio
|
total
|
cantidad
|
precio
|
total
|
Delta
|
2,000
|
$600
|
1,200,000
|
2,000
|
$720
|
1,440,000
|
sigma
|
3,000
|
$700
|
2,100,000
|
3,000
|
$840
|
2,520,00
|
Presupuesto de producción:
Primer semestre.
|
Delta
|
Sigma
| |
ventas
|
2,000
|
3,000
|
inv. final
|
300
|
150
|
Necesidad prod.
|
2,300
|
3,150
|
Inv. Inicial
|
400
| |
Prod. requerida
|
2,100
|
2,750
|
Segundo semestre
|
delta
|
Sigma
| |
Ventas
|
2,000
|
3,000
|
Inv. Final
|
300
|
150
|
Necesidades prod.
|
2,300
|
3,150
|
Inv. Inicial
|
300
|
150
|
Prod. Requerida
|
2,000
|
3,000
|
SOLUCION DE EJERCICIO:
Presupuesto de ventas:
Primer semestre
|
Segundo semestre
|
Producto
|
Cantidad
|
precio
|
total
|
cantidad
|
precio
|
total
|
Delta
|
2,000
|
$600
|
1,200,000
|
2,000
|
$720
|
1,440,000
|
sigma
|
3,000
|
$700
|
2,100,000
|
3,000
|
$840
|
2,520,00
|
Presupuesto de producción:
Primer semestre.
|
Delta
|
Sigma
| |
ventas
|
2,000
|
3,000
|
inv. final
|
300
|
Presupuesto de requerimiento de materia prima:
Primer semestre
|
Materia prima A
|
Materia prima B
| |||
Delta
|
(2,100 x2kg)
|
4,200
|
(2,100x1kg)
|
2,100
|
Sigma
|
(2,750x4kg)
|
11,00
|
(2,750x2kg)
|
5,500
|
Total
|
15,200
|
7,600
| ||
Costo M.P
|
X $20
|
X $40
| ||
$304,00
|
$304,000
|
Segundo semestre
|
Materia prima A
|
Materia prima B
| |||
Delta
|
(2,000x2)
|
4,000
|
(2,000x1)
|
2,000
|
Sigma
|
(3,000x4)
|
12,000
|
(3,000x2)
|
6,000
|
Total
|
16,000
|
8,000
| ||
Costo M.P
|
X $26
|
X $50
| ||
$416,000
|
$400,000
|
Presupuesto de compra de material:
Primer semestre
|
A
|
B
| |
Requerimiento De producción
|
15,200
|
7,600
|
Inventario final deseado
|
3,000
|
1,000
|
Nec. de compra
|
18,200
|
8,600
|
Inventario Inicial
|
4,000
|
2,500
|
Total a comprar
|
14,200
|
6,100
|
Costo por kilo
|
X $20
|
X $40
|
Costo de compra
|
284,000
|
244,000
|
Segundo semestre
|
A
|
B
| |
Req. De producto
|
16,000
|
8,000
|
Inventario final deseada
|
3,000
|
1,000
|
Nec. De compra
|
19,000
|
9,000
|
Inventario inicial
|
4,000
|
2,500
|
Total a comprar
|
15,000
|
6,500
|
Costo por kilo
|
X $26
|
X $50
|
Costo de compra
|
390,000
|
325,000
|
Presupuestó de mano de obra
Primer semestre
|
Delta
|
Sigma
| |
Producción planeada
|
2,100
|
2,750
|
Nec. De mano de obra
|
4
|
4
|
Total M.O requerida
|
8,400
|
11,000
|
Costo por hora
|
$50
|
$50
|
Total de cotos de M.O.D
|
420,000
|
550,000
|
Segundo semestre
|
Delta
|
Sigma
| |
Producción planeada
|
2,000
|
3,000
|
Nec. De mano de obra
|
4
|
4
|
Total de M.O requerida
|
8,000
|
12,000
|
Costo por hora
|
$60
|
$60
|
Total de costo de M.O.D
|
480,000
|
720,000
|
Presupuesto de gastos indirectos
Depreciación
|
$100,000
| |
Supervisión
|
700,000
| |
Seguro
|
400,000
| |
Mantenimiento
|
116,000
| |
Accesorios
|
60,000
| |
energéticos
|
200,000
|
1,576,000
|
8,400
|
11,000
|
8,000
|
12,000
|
39,000
|
1,576,000
|
39,400
|
40
|
Presupuesto de gastos de administración:
Sueldo $150,000
|
Comisión 60,000
|
Publicidad 300,000
|
Accesorios 60,000
|
Depreciación 50,000
|
Varios 30,000
|
650,000
|
Presupuesto de inventario final:
Costo unitario
|
delta
|
Costo unitario
|
Sigma
| |
Materia prima A
|
(2 x 26)
|
52
|
(4 x 26)
|
104
|
Materia prima B
|
(1 x 50)
|
50
|
(2 x 50)
|
120
|
M.O.D
|
(4 x 60)
|
240
|
(4 x 60)
|
240
|
Gatos indirectos
|
(4 x 40)
|
160
|
(4 x 40)
|
160
|
$502
|
$604
|
Materia prima A
|
(300 x $26)
|
780,000
|
Materia prima B
|
(1000 x $50)
|
50,000
|
Delta
|
(300x $502)
|
150,600
|
sigma
|
(150 x $604)
|
90,600
|
Presupuesto de
|
Inventarios finales
|
369,200
|
Presupuesto de costos de venta:
1° semestre
|
2° semestre
|
total
| |
M.P requerida
|
60,800
|
816,000
|
1,424,000
|
Mano de obra
|
970,000
|
1,200,000
|
2,170,000
|
G. Ind. Fabrica
|
788,000
|
788,000
|
1,576,000
|
Costo produc.
|
2,366,000
|
2,804,000
|
5,170,000
|
Inv. In. art. term.
|
296,000
| ||
Total disp. inv.
|
5,466,000
| ||
Inv. Fin. Art. Term.
|
241,200
| ||
Cost. Vent. Presup.
|
5,224,800
|
Estado de resultados proyectados:
Ventas netas
|
$7,260,000
|
Cost. D/ ventas
|
5,224,800
|
Utilidad bruta
|
$2,035,200
|
Gast. Operación
|
650,000
|
Utili. Opera.
|
$1,385,200
|
Gast./prod. Financiera
|
39,242
|
Utilidad antes d/ impuesto
|
$1,345,958
|
ISR 35%
|
471,082.5
|
PTU 10%
|
134,595
|
Utilidad neta
|
$740,276.70
|
